ESTABLISHMENT AND DEVELOPMENT OF THE INSTITUTE OF ELECTRONIC TAX AUDIT ECONOMIC ENTITIES IN UKRAINE

Section "Law": Тheoretical and Practical Issues of Development of the Law System of Ukraine

Abstract

The article clarifies the issue of the formation of electronic document management under the laws of Ukraine. Peculiarities and problems of providing electronic services to economic entities through the electronic office of the taxpayer are considered. Attention is paid to the ways in which the taxpayer interacts with the controlling authority by electronic means of communication. The essential features of the electronic tax audit, which is carried out based on the application of the business entity as a taxpayer, have been identified. The stages of introduction of electronic tax audits in Ukraine have been clarified. The procedure for providing electronic documents at the request of the controlling body by an economic entity that is a large taxpayer is considered. Emphasis is placed on the general requirements for the provision of electronic documents in electronic form by such taxpayers during the documentary audit. Based on the analysis of the legislation of Ukraine, it is concluded that it does not define the terms “electronic audit” and “electronic tax audit”. To solve this problem, it is proposed to add their definitions in Article 1 of the Law of Ukraine “On Auditing Financial Reporting and Auditing” and Article 14 of the Tax Code of Ukraine, as well as the author's definition of “electronic tax audit”. The analysis of changes in the legislation of Ukraine and the experience of the European Union member states clarifies the features and problems of using the standard audit file (SAF-T) in the electronic tax audit of taxpayers. Attention is drawn to the need to regulate the procedure for conducting electronic tax audits in legislation and to develop a Standard for conducting this type of audit. It is proposed to make other changes to the legislation of Ukraine to protect the rights of economic entities when providing them with electronic services in the field of taxation.


REFERENCES



  1. Derzhava v merezhi: yak Estoniia dosiahla liderstva v poshyrenni elektronnykh posluh. Yevropeiska pravda. 23.04.2018. URL: https://www.eurointegration.com.ua/experts/2018/04/23/7080831/ [in Ukrainian].

  2. Uriad sproshchuie protses vidkryttia biznesu. Liha zakon. 04.08.2021. URL: https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-sproshchuye-proces-vidkrittya-biznesu-premyer-ministr [in Ukrainian].

  3. Levytska N. Vykorystannia tsyfrovykh tekhnolohii u pravi. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo. 2019. No. 9. P. 165- 169. https://doi.org/10.32849/2663-5313/2019.9.27 [in Ukrainian].

  4. Yudin V.V. Transformatsiia subiektiv hospodariuvannia v umovakh tsyfrovizatsii ekonomiky. Naukovyi visnyk publichnoho ta pryvatnoho prava. 2020. Iss. 6. Vol. 2. P. 53-60. https://doi.org/10.32844/2618-1258.2020.6-2.10 [in Ukrainian].

  5. Vinnyk O. Hospodarski vidnosyny v umovakh tsyfrovizatsii ta yikh pravove rehuliuvannia. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo. 2020. No. 5. P. 56-62. https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.5.09 [in Ukrainian].

  6. Pravove zabezpechennia virtualizatsii infrastruktury natsionalnoi ekonomiky Ukrainy. Za red. S.V. Hlibka, A.V. Strizhkovoi. NDI prav. zabezp. innovats. rozvytku NAPrN Ukrainy. Kharkiv, 2019. 184 p. [in Ukrainian].

  7. Shapovalova O.V. Tsyfrova platforma elektronnoho administruvannia podatku na dodanu vartist. Pravo ta innovatsiine suspilstvo. 2018. No. 2. P. 23-30. https://doi.org/10.31359/2309-9275-2018-11-2-23 [in Ukrainian].

  8. Strizhkova A.V. Kontseptsiia “derzhava u smartfoni”: napriam derzhavnoi polityky chy zasib modernizatsii ekonomichnoho ta suspilnoho rozvytku Ukrainy. Pravo ta innovatsii. 2019. No. 3 (27). P. 14-19. https://doi.org/10.31359/2311-4894-2019-27-3-14 [in Ukrainian].

  9. Elektronnyi audyt – suchasna forma elektronnoho kontroliu (svitovi tendentsii ta etapy zaprovadzhennia). Za zah. red. H. M. Biletskoi. Kyiv: Alerta, 2018. 206 p. [in Ukrainian].

  10. Podik I.I., Zhyvko M.O., Volnykh A.I. Elektronnyi audyt na osnovi podatkovoho audytorskoho failu: svitovyi dosvid ta ukrainski perspektyvy. Sotsialno-pravovi studii. 2018. Iss. 1. P. 158-166. https://doi.org/10.32518/2617-4162-2018- 1-158-166 [in Ukrainian].

  11. Biletska H.M., Kovtunovych N.L. Shchodo osoblyvostei svitovykh tendentsii zaprovadzhennia ta zdiisnennia e-audytu. Porivnialno-analitychne pravo. 2017. No. 3. P. 107-110. [in Ukrainian].

  12. Organization for Economic Cooperation and Development. Guidance for the Standard Audit File-Tax, Version 2.0: Appendix B: SAF-T Schema version. URL: https://www.oecd.org/tax/administration/45167181.pdf

  13. Asadov A. E-audit and minimization of risks of the tax evasion. Azerbaycanin Vergi Jurnali. 2015. No. 1 (121). URL: http://vergijurnali.az/upload/File/2015-1.A.Asadov.pdf

Keywords

economic entities, taxpayers, electronic document management in the field of taxation, electronic tax audit, standard audit file (SAF-T)

Downloads

Download data is not yet available.

References

1. Держава в мережі: як Естонія досягла лідерства в поширенні електронних послуг. Європейська правда. 23.04.2018. URL: https://www.eurointegration.com.ua/experts/2018/04/23/7080831/ (дата звернення: 27.12.2021).

2. Уряд спрощує процес відкриття бізнесу. Ліга закон. 04.08.2021. URL: https://www.kmu.gov.ua/news/uryadsproshchuye-proces-vidkrittya-biznesu-premyer-ministr (дата звернення: 27.12.2021).

3. Левицька Н. Використання цифрових технологій у праві. Підприємництво, господарство і право. 2019. № 9. С. 165—169. https://doi.org/10.32849/2663-5313/2019.9.27

4. Юдін В.В. Трансформація суб’єктів господарювання в умовах цифровізації економіки. Науковий вісник публічного та приватного права. 2020. Вип. 6. Т. 2. С. 53—60. https://doi.org/10.32844/2618-1258.2020.6-2.10

5. Вінник О. Господарські відносини в умовах цифровізації та їх правове регулювання. Підприємництво, господарство і право. 2020. № 5. С. 56—62. https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.5.09

6. Правове забезпечення віртуалізації інфраструктури національної економіки України. За ред. С.В. Глібка, А.В. Стріжкової. НДІ прав. забезп. інновац. розвитку НАПрН України. Харків, 2019. 184 с.

7. Шаповалова О.В. Цифрова платформа електронного адміністрування податку на додану вартість. Право та інноваційне суспільство. 2018. № 2. С. 23—30. https://doi.org/10.31359/2309-9275-2018-11-2-23

8. Стріжкова А.В. Концепція «держава у смартфоні»: напрям державної політики чи засіб модернізації економічного та суспільного розвитку України. Право та інновації. 2019. № 3 (27). С. 14—19. https://doi.org/10.31359/2311-4894-2019-27-3-14

9. Електронний аудит — сучасна форма електронного контролю (світові тенденції та етапи запровадження). За заг. ред. Г.М. Білецької. Київ: Алерта, 2018. 206 с.

10. Подік І.І., Живко М.О., Вольних А.І. Електронний аудит на основі податкового аудиторського файлу: світовий досвід та українські перспективи. Соціально-правові студії. 2018. Вип. 1. С. 158—166. https://doi.org/10.32518/2617-4162-2018-1-158-166

11. Білецька Г.М., Ковтунович Н.Л. Щодо особливостей світових тенденцій запровадження та здійснення е-аудиту. Порівняльно-аналітичне право. 2017. № 3. С. 107—110.

12. Organization for Economic Cooperation and Development. Guidance for the Standard Audit File-Tax, Version 2.0: Appendix B: SAF-T Schema version. URL: https://www.oecd.org/tax/administration/45167181.pdf (дата звернення: 28.12.2021).

13. Asadov A. E-audit and minimization of risks of the tax evasion. Azerbaycanin Vergi Jurnali. 2015. № 1 (121). URL: http://vergijurnali.az/upload/File/2015-1.A.Asadov.pdf (дата звернення: 29.12.2021).

Abstract views: 73
PDF Downloads: 28
Published
2022-05-10